Словацкие власти изо всех сил стараются сократить дефицит государственного бюджета, главным источником дохода для которого являются собираемые в стране налоги. Это означает, что тема налоговой дисциплины будет иметь всё большее значение для властей, а одной из важнейших задач для них может стать поиск и наказание работающих «в серую» или «в чёрную».
О том, как избежать неприятностей при подаче деклараций и как упростить себе работу по налоговой отчётности, вы сможете в новом цикле публикаций Barikáda. В первом тексте мы разбираем общие вопросы — как устроена налоговая система Словакии, кто занимается сбором налогов и выписывает штрафы, и каким образом государство пытается упросить жизнь своих налогоплательщиков.
Налоговая система Словакии
Современная налоговая система Словакии начала формироваться сразу после распада Чехословакии. В самом начале 1990-х годов она во многом сохраняла черты системы в бывшей федеративной республике, однако почти сразу после обретения самостоятельности власти страны начали реформу, чтобы подстроить её под формирующуся рыночную экономику.
За прошедшие тридцать лет налоговая система Словакии пережила несколько значительных реформ, в результате пройдя путь от первоначальной переходной модели до современной цифровизированной структуры, соответствующей стандартам Евросоюза.
В настоящее время Словакия имеет налоговую систему, работающую на двух уровнях — государственном и местном. Как и в большинстве стран мира, собранные налоги расходуются на поддержку основных функций государства — от финансирования армии и крупных инфраструктурных проектов до поддержки систем здравоохранения, образования и социального обеспечения.
Местные налоги в Словакии
Ставки по этой категории устанавливают власти городов и деревень, поэтому их размеры могут сильно отличаться в зависимости от их финансового благополучия.
Владельцы собственного жилья в обязательном порядке сталкиваются с налогом на имущество (daň z majetku), который взимается как с физических, так и с юридических лиц. Его размер зависит не только от географии, но и от типа собственности — как правило, местные власти устанавливают разные ставки для домов, квартир и нежилых помещений.
Сюда же относится и налог на вывоз отходов (poplatok za komunálny odpad), размер которого зависит от количества жителей в домохозяйстве, а также от типа мусора и от частоты его вывоза. Размер выплат по этому налогу обычно составляет несколько десятков евро в год, и также сильно зависит от региона страны.
Местные власти устанавливают ещё несколько типов сборов, в том числе туристический налог (miestny poplatok za ubytovanie), налог на содержание собак (daň za psa) и налог за использование общественного пространства (daň za užívanie verejného priestranstva), который платится, например, за организацию массовых мерпориятий и уличной торговли, а также за персональные парковочные места.
К примеру, терминалы от компании Arbipoint уже работают в восьми местах в разных районах страны — в Сечовце (Кошицкий край), Кежмарок (Прешовский край), Липтовски-Микулаш, Райецке-Теплице (Жилинский край), Пружина (Тренчинский край), Шурани, Топольчанки (Нитранский край) и Гаяри (Братиславский край). Уже в ближайшее время компания расширит сеть своих терминалов до нескольких десятков населённых пунктов.

Все налоги, которые собираются на государственном уровне, можно разделить на две категории — прямые и косвенные. Прямые взимаются с доходов физических и юридических лиц, а также с их имущества. Именно они составляют основу доходов бюджета. Косвенные налоги включаются в цену товаров и услуг — как правило, они не требуют прямой декларации со стороны конечных потребителей, но влияют на цену приобретаемых ими товаров и услуг.
Прямые налоги в Словакии
Подоходный налог (daň z príjmov) — главный налог в стране, который выплачивается всеми её жителями, имеющими заработок, до конца марта каждого года. После реформы 2004 года в Словакии была введена единая ставка подоходного налога в 19% как для физических, так и для юридических лиц. Однако спустя девять лет власти сделали шкалу прогрессивной — теперь величина налога зависит от дохода того, кто его платит.
Сумма, которая определяет размер выплаты по подоходному налогу, пересматривается ежегодно — она привязана к медианной заработной плате в Словакии за два года до текущего налогового периода.
В настоящее время для расчёта выплат по подоходному налогу для физических лиц используются два критерия. Первый — это налогооблагаемый доход (zdaniteľné príjmy), второй — налогооблагаемая база (základ dane). В зависимости от их размера и исчисляется размер налога — он может составлять 15%, 19% или 21%.
При этом различная часть дохода может облагаться разными ставками налога. В общем виде это выглядит так — минимальной ставка становится при годовом доходе менее 100 тыс. евро и налоговой базе, размер которой не превышает сумму, кратную 176.8 прожиточным минимумам — в 2025 году это 48 441.43 евро в год.
Подоходный налог юридических лиц рассчитывается только на основании годового налогооблагаемого дохода. Если его размер составляет менее 100 тыс. евро, то используется ставка 10%, если от 100 тыс. до 5 млн евро — 21%, а если она превышает 5 млн евро, то размер ставки вырастает до 24%.
Среди других важных прямых налогов отметим корпоративный (daň z príjmov právnických osôb) — он платится юридическими лицами и зависит от размера их выручки (в 2025 году ставка составляет от 10% до 22%), а также налог на транспортные средства (daň z motorových vozidiel) — его размер зависит от мощности транспортного средства и его экологического класса.
Косвенные налоги в Словакии
Главный косвенный налог в стране — это налог на добавленную стоимость, или НДС (daň z pridanej hodnoty, DPH). Он включается в конечную стоимость товара или услуги. Он выплачивается с добавленной стоимости, то есть с разницы между его конечной ценой и суммой стоимости всех товаров и услуг, включённых в цепочку производства. Базовая ставка этого налога в начале 2025 года выросла с 20% до 23%, став одной из самых высоких в Евросоюзе.
Для примера того, как работает НДС, приведём ситуацию со строительством дома (сразу оговоримся, что мы упрощаем правила расчёта налога для более простого понимания его сути). В процессе строительства задействуется множество разных участников — производители стройматериалов, продавцы, перевозчики грузов, сами строители и так далее.
Каждый из них, оказывая услугу, увеличивает цену продукции, то есть создаёт для неё добавленную стоимость. Именно она и облагается НДС. Таким образом этот налог постепенно накапливается по ходу всей цепочки, а выплачивается он последним человеком в ней, то есть покупателем дома — итоговый НДС просто включается в его конечную стоимость.
Ещё одной важной статьёй дохода государства являются акцизы (spotrebné dane), взимающиеся с некоторых видов товаров — прежде всего это алкоголь, табачные изделия и топливо. Они призваны не только приносить доход казне, но и регулировать объёмы потребления тех или иных продуктов.
Кто контролирует уплату налогов?
Администрирование государственных налогов — достаточно сложный процесс, поэтому им занимается отдельное ведомство, Финансовое управление Словакии (Finančná správa). Эта организация, главный офис которой располагается в Банска-Бистрице, была создана в 2012 году. Она входит в структуру министерства финансов, следит за соблюдением налогового законодательства и отвечает за сбор налогов по всей стране.
Именно Финансовое управление занимается обработкой налоговых деклараций, которые ежегодно обязаны подавать все физические и юридические лица в стране. И именно это ведомство устанавливает размеры штрафов за документы, поданные с нарушением правил, либо содержащие искажённую информацию о сумме налогов, которые надо заплатить.
Суммы штрафов сильно разнятся в зависимости от тяжести проступка — по некоторым видам нарушений установлена вилка от 30 до 16 тыс. или от 60 до 32 тыс. евро. Административным проступком может считаться как нарушение срока подачи декларации, так и, например, намеренное занижение размера налоговой базы. Штраф может быть назначен, если Финансовое управление найдёт в поданных документах расхождение в размере от пяти евро.
Впрочем, Финансовое управление работает не только, как карательный орган, выписывая штрафы за нарушения. В последние годы одной из её главных задач стало упрощение процесса уплаты налогов для предпринимателей. Одним из ключевых шагов в этом направлении стало внедрение системы eKasa, которая помогает автоматизировать учет продаж и соблюдать требования законодательства с минимальными затратами времени и ресурсов. Её использование в Словакии стало обязательным с июля 2019 года.
eKasa представляет собой электронную систему, которая заменяет традиционные кассовые аппараты и бумажные чеки на цифровые. Информация о каждой продаже, совершенной через эту систему, в режиме реального времени передается в Финансовое управление. Для предпринимателей это означает, что им больше не нужно вручную вести учет наличных операций — все платежи регистрируются автоматически. После каждой покупки система передает данные о транзакции налоговикам, а покупатель получает чек в бумажном или электронном виде.
Работать с eKasa можно при помощи двух различных инструментов. Первое время большее распространение имели онлайн-кассы (online registračná pokladnica, ORP) — по сути, это платёжные терминалы со специальным программным обеспечением, которые взаимодействуют с eKasa через интернет и печатают фискальные чеки. Чаще всего такие системы используются в сферах розничной торговли и общественного питания, в которых в течение дня совершается большое количество платежей.
Однако в последнее время всё большую поплярность начали набирать виртуальные кассы (virtuálna registračná pokladnica, VRP), гораздо более простые и мобильные в использовании. Они не требуют специальных устройств и программного обеспечения, а в качестве платёжного терминала могут быть использованы компьютеры, планшеты и даже обычные мобильные телефоны. Всё, что необходимо для их использования — это бесплатное приложение от Финансового управления и доступ к интернету. Подобное решение подходит практически любому типу бизнеса, а самое главное, оно практически не требует дополнительных расходов на оборудование.
Готовые решения как для онлайн-касс, так и для виртуальных касс, предлагает сервис Arbipay. Линейка его продуктов включает платёжные POS-терминалы, а также приложение SoftPOS, которое позволяет принимать платежи, выписывать электронные чеки при помощи любых мобильных устройств, создавать автоматические отчёты и переводить средства на счета в любых банках в течение 24 часов. При помощи продуктов Arbipay можно принимать оплату в любом виде — как при помощи карт, так и с использованием мобильных кошельков, при этом с адекватной комиссией.
Для того, чтобы оставить заявку на использование продуктов от Arbipay, или получить больше информации о них, достаточно написать письмо на ящик info@arbipay.eu или позвонить по телефону +421 910 838 938 (сделать это можно и на русском языке).

В следующих материалах по этой теме мы подробнее расскажем о том, как устроена налоговая система для предпринимателей в Словакии, о формах оплаты, существующих в стране, а также о технологических решениях, упрощающих работу малого и среднего бизнеса |
Это партнёрский материал