С 1 января 2026 года в Словакии вступает в силу масштабный пакет налоговых нововведений, затрагивающий как работников по найму, так и самозанятых. Главные положения из него — в обзоре Barikáda.
Подоходный налог
Одним из ключевых элементов реформы является расширение прогрессивной шкалы подоходного налога. Правительство увеличивает число его уровней за счёт введения ставок 30% и 35%. Эти изменения стали частью третьего консолидационного пакета, принятого парламентом осенью 2025 года.
Логика прогрессивного налогообложения остаётся неизменной: ставка растёт только для той части дохода, которая превышает соответствующий порог. Так, при годовом доходе 60 тыс. евро сумма до 43 983.32 евро будет облагаться по ставке 19%, а доход выше этого уровня — по ставке 25%.
Ставка подоходного налога для физических лиц в Словакии в 2026 году
| Годовой доход | Сумма | Ставка налога |
| меньше 154.8 суммы прожиточного минимума | до 43 983.32 евро | 19% |
| от 154.8 до 212.4 суммы прожиточного минимума | от 43 983.32 до 60 349.21 евро | 25% |
| от 212.4 до 264 сумм прожиточного минимума | от 60 349.21 до 75 010.32 евро | 30% |
| более 264 сумм прожиточного минимума | более 75 010.32 евро | 35% |
Новые пороги по доходам, при которых будет меняться ставка налога, составят:
- 25% – при достижении ежемесячного дохода в 4 282 евро;
- 30% – 5 875 евро;
- 35% – от 7 302 евро.
Корректируется и необлагаемая часть дохода (NČZD): с января 2026 года она уменьшится с 92,8 до 91,8 прожиточного минимума, что составляет 26 083,13 евро в год или 2 173,59 евро ежемесячно.
Налогообложение самозанятых
Для индивидуальных предпринимателей (SZČO, živnostníci) сохраняется льготная ставка 15%, применяемая при годовом доходе или налоговой базе до 100 тыс. евро. При превышении этого лимита начинает действовать тот же прогрессивный механизм, что и для работников по найму, — ставки в 19%, 25%, 30% и 35% в зависимости от величины дохода.
Ставка подоходного налога для самозанятых в Словакии в 2026 году
| Годовой доход | Налогооблагаемая база | Ставка налога |
| до 100 тыс. евро (включительно) | вся сумма | 15% |
| более 100 тыс. евро | до 43 983.32 евро | 19% |
| от 43 983.32 до 60 349.21 евро | 25% | |
| от 60 349.21 до 75 010.32 евро | 30% | |
| более 75 010.32 евро | 35% |
Социальные взносы
С 2026 года существенно меняются правила начисления социальных взносов для самозанятых. До сих пор обязанность платить взносы возникала лишь при превышении определённого порога дохода, составляющего 9 144 евро.
С нового года действует иной подход: предприниматели освобождаются от социальных взносов только в течение первых шести месяцев после регистрации, а по истечении этого периода взносы становятся обязательными независимо от фактического дохода.
Размер ежемесячных социальных платежей также увеличивается:
- при доходе ниже 9 144 евро в год — 131.34 евро;
- при доходе от 9 144 евро — от 303.11 евро в месяц.
Для сотрудников по найму правила уплаты социальных взносов не меняются.
Медицинские взносы
С 2026 года ставка взносов в систему медицинского страхования повышается с 15% до 16% для всех категорий застрахованных, включая самозанятых и работников по найму.
Для предпринимателей минимальный взнос увеличится до 121.92 евро в месяц. При этом власти обозначили повышение как временное: в 2028 году ставка должна вновь вернуться к уровню 15%.
Для работников по найму повышение также означает перераспределение нагрузки:
- до 2026 года ставка 15% делилась между работодателем и работником в пропорции 4/11;
- с нового года ставка будет составлять 16%, при этом доля работника увеличивается до 5/11;
- с 2028 года планируется возврат к ставке 15% и новой пропорции 5/10.
Отмена налога на финансовые транзакции для самозанятых
С 1 января 2026 года отменяется налог на финансовые транзакции, введённый весной 2025 года и вызвавший значительную критику предпринимательского сообщества. Налог распространялся практически на любые операции с денежными средствами — как наличными, так и безналичными. Его исключение призвано облегчить административную нагрузку на самозанятых.
Новые правила вычета НДС при покупке легковых автомобилей
С 2026 года вводится единая фиксированная ставка вычета НДС в размере 50% при приобретении легковых автомобилей и при оплате всех сопутствующих расходов: топлива, технического обслуживания, ремонта, парковки, страхования, лизинга и др.
Даже если автомобиль используется преимущественно для бизнеса, максимальный вычет ограничивается 50%. Полный вычет допускается лишь при доказанном 100% использовании транспортного средства в предпринимательской деятельности. Чтобы предприниматель мог вернуть весь НДС, он должен выполнить три главных условия:
- официально уведомить налоговую инспекцию, что транспортное средство используется исключительно в служебных целях;
- вести электронный учёт поездок в соответствии с установленными требованиями;
- подтверждать служебное использование автомобиля на протяжении всего периода.
Электронные записи для налоговой инспекции должны содержать VIN и регистрационный номер автомобиля, тип транспортного средства, начальный и конечный пробег, детальный отчёт о каждой поездке (дата, цель, водитель, маршрут, пробег), а также список расходов, связанных с эксплуатацией.
Налоговая амнистия
В первой половине 2026 года будет проведена масштабная налоговая амнистия (generálny pardon). Она позволяет налогоплательщикам устранить задолженность, имеющуюся на 30 сентября 2025 года, без начисления штрафов и процентов. Для этого долги должны быть погашены с 1 января по 30 июня 2026 года.
Амнистия распространяется на санкции по налогам на доходы, НДС, акцизным сборам, налогам на автомобили, налогу на страхование. Она не применяется к авансовым платежам, отсроченным и рассроченным налогам и местным налогам (например, на недвижимость).
